虚开发票罪处罚标准

虚开发票罪的法律界定和处罚标准

一、虚开发票罪与非罪

根据《刑法》第二百零五条之一的规定，只有虚开发票达到情节严重的程度才构成虚开发票罪，才会受到刑法的处罚。对于未达到情节严重程度的行为，属于一般违法行为，会由税务机关给予行政处罚。那么，何种情况下可以称为情节严重呢?《刑法》并没有具体规定，但根据最高人民检察院、公安部的相关规定，虚开发票涉嫌以下情形之一的，应予立案追诉：“(一)虚开发票一百份以上或者虚开金额累计在四十万元以上的;(二)虽未达到上述数额标准，但五年内因虚开发票行为受过行政处罚二次以上，又虚开发票的;(三)其他情节严重的情形。”

二、虚开发票罪与逃税罪的界限

逃税罪是指纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳较大数额的税款，并且该数额占应纳税额的百分之十以上。而虚开发票罪是指开具或要求他人开具虚假发票，造成国家税款流失的行为。虽然两者都涉及欺骗行为，但逃税罪更侧重于纳税人的行为，而虚开发票罪更侧重于发票的开具和使用。

虚开发票罪的构成要件

一、主体要件

虚开发票罪的主体可以是自然人和单位，只要达到刑事责任年龄且具备刑事责任能力即可。在司法实践中，常常存在单位以开具发票为其基本经营业务，赚取手续费、开票费的行为。根据最高人民法院的相关规定，个人为进行违法犯罪活动而设立的公司、企业、事业单位实施犯罪的，或者公司、企业、事业单位设立后，以实施犯罪为主要活动的，不以单位犯罪论处。因此，对于单位实施的此种行为，不能构成单位犯罪，应以自然人犯罪论处。

二、客体要件

虚开发票罪侵犯的客体为国家的发票管理制度和税收征收管理制度。本罪的犯罪对象为普通发票，即在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中开具、收取的收付款凭证。与增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票相对而言，普通发票的使用范围更广泛。

三、主观要件

虚开发票罪在主观方面表现为故意且为直接故意，即行为人明知虚开发票会造成国家税款的流失，仍然开具或要求他人开具发票。如果行为人不是故意虚开，而是由于工作经验不足、疏忽大意而错开或漏开，不应以本罪论处。