环境保护税的概念是什么

环境保护税的定义与发展

环境保护税是由英国经济学家庇-古首次提出的，被广泛接受并应用于西方发达国家。为了保护生态环境，欧美国家逐渐减少直接干预手段，而采用了生态税、绿色环保税等特定税种，强制征收对污水、废气、噪音和废弃物等明显污染行为。

历史起源

荷兰是最早征收环境保护税的国家之一，其税收政策包括燃料税、噪音税和水污染税等，为其他发达国家提供了借鉴和研究的范例。此外，意大利于1984年开始征收废物回收费用，用于地方政府处理废物垃圾的资金来源；法国征收森林砍伐税；欧盟征收碳税。

欧美国家征收的环境保护税主要包括以下几个方面：

1. 对排放污染征收的税，包括工业企业在生产过程中排放的废水、废气、废渣以及汽车排放的尾气等行为的课税，如二氧化碳税、水污染税、化学品税等。
2. 对高耗能、高耗材行为征收的税，也称为固体废物处理税，如润滑油税、旧轮胎税、饮料容器税、电池税等。
3. 为减少自然资源开采、保护自然资源和生态资源而征收的税，如开采税、地下水税、森林税、土壤保护税。
4. 对城市环境和居住环境造成污染的行为征税，如噪音税、拥挤税、垃圾税等。
5. 对农村或农业污染征收的税，如超额粪便税、化肥税、农药税等。
6. 为防止核污染而征收的税，主要有铀税。

这些环境税收手段加强了环保工作，取得了显著的社会效益和经济效益。例如，芬兰的二氧化碳排放量从80年代初的每年60万吨减少到几万吨；美国多年来通过利用环保税收政策促进生态环境的良性发展，取得了显著成效，尽管汽车数量不断增加，但二氧化碳排放量比70年代减少了80%，空气质量得到了显著改善。

中国环境保护税的现状

与发达国家相比，中国在环境与资源保护方面采取的税收措施零散且比重较小，无法充分发挥调节作用，也无法满足环境保护所需的资金。严格来说，中国目前没有真正意义上的生态税，并且某些税收优惠政策在扶持或保护一些产业或部门利益的同时，对生态环境造成了污染和破坏。例如，对农膜、农药尤其是剧毒农药免征增值税虽然有利于降低农业生产资料的价格，保护农民的利益，促进农业发展，但却直接造成对生态环境的严重污染和破坏。目前的消费税虽然对某些污染产品、高能耗消费品以及不能再生和替代的资源性消费品进行征收，但其主要政策目标仍是控制和调节奢侈消费行为，强调财政作用，其环保意义有限。

中国的现状

根据国家发改委的《“十一五”规划纲要》实施中期评估报告，中国在节能减排方面的进展并不乐观。几年过去了，能耗、化学需氧量、二氧化硫排放等三项指标的完成进度均不足三分之一。鉴于此，全国政协委员欧*中提出了一份提案，认为国家应该考虑开征环境保护税。

欧委员认为，税收作为国家对经济进行宏观调控的重要手段，应该在促进节能减排方面发挥更大的作用。当前，经济增速放缓，需求减少，石油和煤炭价格大幅下降，正是国家开征环境保护税的有利时机。他表示，一旦征收环境保护税，至少有三个好处：减少污染，确保完成“十一五”规划的节能减排指标；增加污染企业的经营成本，使其产生保护生态环境的压力和动力；增加政府财政收入，用于治理环境、支持、鼓励和补贴企业开发环保技术和实施环保项目。他还指出，“开征环境保护税的最终目的是使能源资源的产品价格体现环境成本，理顺稀缺资源的价格，从而降低资源的消耗速度，促进生产和消费向可持续方向发展。”

国家发展改革委副主任在国新办新闻发布会上表示，“十二五”期间有可能开征环保税，有关部门正在积极研究。他强调，在“十二五”期间，中国将更多地利用市场机制和经济手段实现碳排放强度的降低目标。碳交易在此期间可能会加快发展。

中央财经大学税务学院副院长介绍，关于环境保护税的征收方式，有两种酝酿中的途径。一种是在消费税、企业增值税、企业所得税等各种税收中单独增加一个税目，对在生产和经营过程中造成的环境损害行为进行付费性的补偿。另一种方法是专门开征独立的环保税，例如对制造酸雨的排放行为、废水废气废渣的排放以及占用农田等行为征收环保税。

2015年6月，中国国务院法制办公布了《环境保护税（征求意见稿）》。