对于小企业而言，如果能够提供书面成文的内部控制度，这只是评价内部控制设计和执行情况的基本前提，并不能证明内部控制的有效性或执行情况的预期效果，也不意味着可以进行控制测试。根据《中国CPA审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》应用指南的规定，对于小企业的审计，了解其系统和流程更多地依赖于询问而不是对文件的检查。因此，即使小企业有书面成文的内部控制度，CPA对其业务系统和流程的了解应该更多地依赖于询问和观察等审计程序，而在设计进一步审计程序时，更多地考虑实质性方案而非控制测试。
小企业可能无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，但是通过管理层与员工的口头沟通和管理层的示范作用，小企业可以形成强调诚信和道德行为重要性的企业文化。因此，管理层或业主兼经理对内部控制的态度、认识和措施对CPA了解小企业的控制环境非常重要。尽管没有书面成文的内部控制度，但因为有了这种控制环境，大多数小企业实际上存在着虽简化、不正式但却行之有效可以识别的控制活动，而且这些控制活动一般能够保障小企业正常、持续地生产经营。然而，由于小企业通常难以实施适当的职责分离，CPA不仅需要考虑这些控制活动能否有效实现控制目标，还需要考虑因小企业可能不存在太多CPA能够识别的控制而无法进行控制测试。因此，在设计和实施进一步审计程序时，CPA可能主要采取实质性方案。
无论小企业是否有书面成文的内部控制，事实上，由于小企业的内部控制存在控制环境薄弱、缺乏正式的风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通过于简化和不正式、职责分离有限、缺乏持续的监督活动，以及业主(管理层)凌驾于内部控制之上的可能性较大等缺陷，决定了对小企业内部控制审计的局限性和特殊性。这不仅使得对小企业内部控制的审计存在着各种限制和风险，而且也很难让CPA对小企业的内部控制产生充分信任。因此，在许多情况下，CPA一般主要考虑采取实质性方案。
审计评价工作的主体和依据。审计机关负责进行审计评价工作，无论被审计单位是否存在违规行为，都必须对审计事项进行评价并出具审计意见书。审计意见书包括认定的事实、评价意见和评价依据。同时，领导干部任期经济责任审计评价的对象和内容有限，审计机关仅对经济责任进
审计调账的方法和思路。审计人员对于不同类型账户的错误项目需要采取不同的调账思路。对于损益表项目，由于它们逐月结转至“本年利润”账户，不能直接按相反方向和相同金额调账，需根据错误对损益表的实际影响提出调账意见。对于资产负债表项目，可以按照错误金额的相反
注册会计师在进行审计程序与编制审计报告时的工作流程与注意事项。包括联系前任注册会计师获取审计证据，特别关注带有说明段的审计报告对本期会计报表的影响。若无法获取充分审计证据或期初余额存在问题，注册会计师会出具保留意见或无法表示意见甚至否定意见的审计报告
审计与评估的区别。审计是一种独立经济监督活动，旨在核查公司的财务报表和经营活动是否真实合法。而评估涉及的领域更广泛，主要针对资产的市场价值进行估算，包括产权转移、资产抵押等。审计关注公司的财务报表和方法，评估则考虑各种综合因素和行业特点来估算资产价值
