企业如何进行资产管理内部控制审计

企业资产管理内部控制审计的重要性

根据《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》第二条的规定，资产包括企业拥有或控制的存货、固定资产和无形资产。资产管理内部控制审计是对被审计单位的资产管理内部控制设计和运行有效性进行审查和评价的活动，其目的是促使被审计单位加强资产管理内部控制建设，防范资产管理风险。

审计制度的建立和职责权限的明确

企业应建立对资产管理内部控制的审计制度，并明确审计机构或人员的职责权限，定期或不定期进行检查。内部审计部门或人员应检查存货、固定资产、无形资产的内部控制制度是否健全，各项规定是否得到有效执行。

审计依据

资产管理内部控制审计的依据包括国家关于资产管理的法律法规、企业制定的资产管理制度和《企业内部控制手册》中有关资产管理的内容，以及国家、行业协会和被审计单位制定的审计规范和标准等。

审计目标

资产管理内部控制审计的目标是确保资产管理内部控制设计和运行的有效性，促使企业预防和控制资产管理风险。具体目标包括：

1. 证实资产管理内部控制是否建立、健全并有效执行。
2. 证实各项资产管理业务是否合法、合规。

审计内容

资产管理内部控制审计的内容因审计主体、审计要求和审计方式的不同而有所差异。采用传统的全面审计方式，应审查和评价资产管理内部控制设计和运行的有效性。采用以风险为导向的现代审计方式，应以资产管理风险为导向，审计已设计完成的资产管理内部控制及其相关的管理制度是否有效执行，是否有效控制了资产管理风险，以及已设计有效的资产管理各控制点的控制措施是否有效实施，是否有效防止了各控制环节的风险，并持续改进资产管理内部控制等。

审计重点

资产管理内部控制审计的重点包括：

1. 检查是否存在不相容职务的混岗情况，例如办理资产采购业务与资产询价业务的岗位是否分开。
2. 检查资产业务的授权批准制度的执行是否严格，手续是否健全，权限的划分是否符合法律和企业章程的规定。
3. 检查资产业务的决策是否按照规定的程序进行，是否广泛听取专家和群众的意见。
4. 检查是否按照批准的固定资产购置、建造计划、方案进行构造，是否未经批准擅自变更计划和设计方案。
5. 检查资产的保管是否落实到部门和人，资产的维护、保养是否按制度规定执行。
6. 检查会计处理是否符合国家统一会计制度的规定，信息披露是否及时完整。