创业板上市公司审计都有哪些明确规定

审计工作要密切关注经济形势和会计风险

根据《通知》，审计工作应与当前经济形势密切联系，特别关注重大会计风险领域，重点关注创业板上市公司的审计风险。会计师事务所应密切关注国际金融危机和整体经济形势可能对上市公司造成的影响，审慎确定重大会计风险领域，并对上市公司面临的重大风险领域予以充分关注。

重点关注的风险领域

会计师事务所应特别关注以下重大风险领域：

1. 编制财务报表所依据的持续经营假设的适当性
2. 金融工具的分类和计价依据，尤其是采用公允价值计价的金融资产公允价值的变动情况
3. 涉及长期股权投资、无形资产、商誉、存货、可供出售金融资产等项目的资产减值情况
4. 反向购买交易的处理
5. 递延所得税资产的确认
6. 关联方关系及重大的关联方交易
7. 企业合并、债务重组及异常的股权转让行为

创业板上市公司审计特别关注

《通知》要求在创业板上市公司审计中，会计师事务所要重点关注以下问题：

1. 创业板上市公司管理层舞弊风险，包括收入确认、债务重组收益确认、研发支出资本化等问题
2. 编制财务报表所依据的持续经营假设的适当性，包括盈利是否来自主营业务，产品、技术等是否发生重大变化并影响其持续盈利能力
3. 上市公司的技术风险，包括公司在用的商标、专利、专有技术，以及特许经营权等重要资产或技术的取得、使用是否存在重大不利变化的风险
4. 上市公司关联方关系及重大关联方交易风险，采取适当措施识别关联方，并关注营业收入或净利润对关联方是否存在重大依赖
5. 上市公司税收风险，包括公司享受的税收优惠是否合法，以及是否存在为避税而向关联方转移利润等情况

专家指出，由于创业板上市公司的上市门槛较低，加之上市时间不长，各方面管理还有待规范，会计师事务所对创业板上市公司的审计存在较大风险，需要更加审慎。特别是税收优惠方面，审计署在审计中发现不少公司不合法地享受了税收优惠，造成国家税款流失，引起社会舆论的广泛关注，因此税收问题将成为审计重点。

加强审计质量控制和风险防范

《通知》要求注册会计师协会、会计师事务所要继续坚持诚信为本、操守为重，恪守独立、客观、公正的原则，进一步完善事务所审计规程、质量控制制度和职业道德规范，严格质量控制，保证执业质量，防范执业风险。

审计工作的重点

会计师事务所应重点关注以下审计工作：

• 总结实施新审计准则的经验，切实贯彻风险导向审计理念
• 全面了解被审计单位及其环境，充分识别和把握上市公司存在的重大错报风险领域，谨慎评估财务报表存在的重大错报风险
• 将风险评估结果与控制测试和实质性程序的实施有机结合起来，防止风险评估流于形式
• 科学计划审计工作，合理安排审计资源，制定总体审计策略，并据此制定具体审计计划

加强报备和监管

《通知》要求会计师事务所按照财政会计行业管理系统的要求，指定专门人员，认真及时做好上市公司2009年度财务报表审计业务报备工作。若会计师事务所变更，前后任会计师事务所均应及时向相关机构报备变更情况。

中注协将严格按照规程要求，对上市公司2009年度财务报表审计情况进行跟踪，尤其是创业板上市公司审计情况，密切关注在上市公司年报审计中出现的违规行为，对于恶意行为实行重点监控。