如何加强对土地使用税征管

一、强化土地使用税税源管理和监控

随着经济的快速发展，企业户数和规模也迅速的增加和壮大，加强土地使用税税源监控便成为土地使用税征管工作的重心之一。为此,我局围绕“理清税源，动态监控”的思路，采取了一系列措施,并收到了明显成效。

(一)扎实开展税源调查。年初，我局针对土地使用税增长缓慢、国有企业欠税现象严重、土地权属混乱、房屋出租行为隐蔽、土地使用税税源结构变化、征管难度加大等情况，在年省局布署的土地使用税税源普查工作的基础上，在全市进行了新一轮土地使用税税源普查和等级税额标准执行情况检查。调查伊始，我局在《日报》上刊登《市土地使用税税源普查》公告，印发了《土地使用税税源普查登记表》，要求所有纳税人逐项填写，同时，利用申报大厅的触摸屏、大屏幕以及《地税政策动态》等向纳税人公开信息，将土地使用税征收范围和征收标准公开透明地交给纳税人，并对纳税人提出来的各种疑问进行详细解答，帮助纳税人做好登记表的填报。对纳税人交回的《土地使用税普查登记表》，我局组织人员与土地局登记资料进行核对，对纳税人填报数据与土地局登记数据不相符的，采取重点检查和实地测量的方法，确定其实际应纳税土地面积。为确保实地测量工作的顺利开展和测量结果的准确，我局抽调精兵强将，借助市规划设计院和市土地局的技术力量及测量仪器，税干们克服了“百里煤海”复杂多样的地形地貌、炎热气候给测量工作带来的困难，重点对煤矿企业的塌陷区、矸石山、高压变电、排土场、排水防污设施、废弃土地、市政征用地、爆破的包房、安全区以及生活区公共绿化带和矿区医院以及其他大型企业的学校、医院、幼儿园等18种免税土地进行实地丈量，准确地计算应税和免税土地面积，并向企业进一步宣传税收政策，明确了征免界限;与此同时，组织精干力量对全市29条道路82个路段的等级税额标准进行实地清查摸底。经过近两个月时间的调查，对执行土地使用税等级税额标准不准确的进行了调整，对土地使用税税源数据库进行了更新，建立了更为科学、完整、准确的土地使用税税源数据库和纳税人、户管资料两本税源帐。

(二)实施税源动态管理。在日常工作中，为适时掌握土地使用税税源变化情况，加强征管，我局实行了税源动态管理。首先，强调一个“严”字，即严把纳税申报关。要求纳税人在应税土地面积变动和地址变迁时，及时将相关资料报送税务机关，并据实进行纳税申报。同时，要求基层税务部门对上述纳税户进行认真核实，作出书面报告，说明变动情况。其次，做到一个“细”字，即细化税源台账登记项目。在分户税源台账中，详细登记纳税人的土地地址、土地权属、使用形式、应执行的等级税额标准、应税土地面积、免税土地面积、应纳税额等，并根据企业情况变动及时对台账和税源数据库进行调整。第三，突出一个“实”字，即提高税源资料的实际利用率。及时将税源数据库与征管软件中的入库数相比对，提高监控管理、预测分析和组织收入工作水平。如年，市局通过税源数据库与入库数比对，发现田家庵分局税源约800万元，上半年实际仅入库155万元，针对这一发现，立即督促分局采取相应措施，确保了税款及时足额入库。

(三)有效开展部门协作。经济的快速增长、经济体制的不断变革使土地使用税税源更加复杂多变，单纯依靠税务部门的力量难以实现税源的完全监控。为此，在日常征管中，我们在税源调查、等级税额调整及税源管理工作中加强与当地工商、土地等部门的联系，借助工商、土地等部门对新办企业、土地证发放、土地测量等特殊控管手段，强化对新办企业、纳税钉子户和免税土地的管理，取得了较好的效果，有效杜绝了税款的流失。

二、适时调整土地使用税等级税额标准

在年初税源调查和等级税额标准执行情况检查的基础上，我局根据近年来城市建设的发展，开辟、扩建了多条城市道路，市区繁华中心出现转移，开发区建设初具规模等实际，为发挥土地使用税的调节土地地租级差，最大限度的利用土地资源的作用，我们认为，年制定的土地使用税等级税额标准应予调整。为此，我局适时开展了土地使用税等级税额调整工作。此项工作涉及面广，难度大。为确保该项工作的顺利进行，我局一是加强土地使用税等级税额调整工作重要性的认识，主要领导负责，分管领导亲自抓，把此项工作作为当年一项重要工作 。二是市局出台了具体实施意见，各分局也相继拿出科学的操作规程，明确每个环节的工作步骤、方法、要求及注意事项，同时进一步确定了各部门间的工作衔接和资料传递流程，保证了土地使用税等级调整工作的顺利进行。三是制定了奖惩评比办法，对每个环节工作分别进行登记，严把数据质量关，及时记录错误数据，依此奖惩兑现。

每个分局逐条路段进行摸底清查，提出了各路段等级税额标准调高或调低的意见，拿出初步的调整方案并征求当地区政府的意见，市局组织力量进行抽查后，根据政府市政规划情况，拟定了新的土地使用税等级税额标准，并向市政府提出了调整土地使用税等级税额标准的请示，市政府给予了充分的肯定，批准了新标准，从年月日执行。我局及时对1072户土地使用税纳税人下发了《土地使用税纳税核定通知书》，明确了纳税人的应税土地面积、适用土地使用税等级税额标准和年应纳税总额。

加强税收管理的对策

1.深入开展税收宣传和政策辅导。进一步组织税收管理员学习相关政策，熟悉和掌握辖区内不同地段土地适用的等级税额标准。同时，加大对外宣传力度，利用大厅公告栏、电子显示屏宣传资料等对调整后的土地等级和税额新标准深入宣传，加强对企业的纳税辅导，多方式、多渠道，争取社会各界对该税种征管工作的理解和支持。

2.加强部门间信息交流与协作。地税征管部门应当以地籍资料为基础，以地管税，使土地使用税管理更加细致。要取得国土管理部门的配合，利用该部门拥有的电子地图系统数据库资料，确定每一宗土地的使用证编号使用面积、土地使用权所有人土地等级、应纳税额、详细资料等，出租土地应有承租土地使用人详细资料;要及时将土地管理部门和城建规划部门的新资料及时更新到数据库内，进行分析比对。

3.严格审核税务登记资料。基层地税分局应认真辅导纳税人填写税务登记申请表，严格审核税务登记资料，在源头上把好关，做好填写清楚，资料详细，对情况不明的不予以办理税务登记。税收管理员应上户实地调查，核实情况，将登记内容录入征管系统。在日常管理工作中，税收管理员应建立分户税源台账，详细记载纳税人的应税土地面积、免税土地面积、应纳税额等，并根据企业情况变动及时对台账和税源数据库进行调整。

4.实施税源动态管理。在日常工作中，应严格审核纳税人是否按照新的城镇土地使用税标准申报缴纳税款，要求纳税人在土地面积变动时，及时将相关资料报送税务机关，并据实进行纳税申报。对未按规定申报和只申报不缴税的纳税人，发送税务文书责令限期改正，督促纳税人依法履行纳税义务，对个别确有困难的企业，可按规定办理缓缴。基层税务部门必须进行认真核实，作出书面报告，说明情况。