罚款罚金可以作为破产债权吗

罚款罚金是否可作为破产债权

1. 罚金与税收性质的区别

罚金与税收具有不同的性质和功能，不能被视为同一性质的债权。税收是一种特殊的债权，是依公法产生的，与民法上的债权不同。破产企业在破产情况下仍需缴纳所欠税款，以维护国家利益和全社会的税收受益人利益。国家征税的目的是为了提供公共服务和其他必要条件，因此破产企业所欠税款被列为第二顺序清偿的债权。

罚金与税收在性质和功能上存在质的区别。罚金是根据刑法规定，由法院判处犯罪分子向国家缴纳一定金额的金钱作为刑罚。虽然罚金也归国库，但它不是国家的经常性收入，国家并不依赖罚金来行使职能和实现发展目标，也不需要为执行罚金支付“对价”。罚金的惩罚性和非公益性决定了它与税收不具备相同的性质。

2. 罚金与债务关系的不同

罚金是国家根据刑法对犯罪单位和个人的刑罚，而不是在国家与犯罪单位或个人之间建立债务关系。能够申报并确认为破产企业债权的财产权利必须具备债务关系的性质。债务是在平等主体之间根据约定或法律规定产生的权利义务关系，包括税收在内。罚金作为刑法上的财产刑，与民法上的债务在法律依据、程序、适用对象和目的等方面都存在本质区别。由于罚金是对犯罪的惩罚，法律规定在被惩罚对象死亡后，刑事审判应当终止。企业破产相当于企业的死亡，对破产企业进行清算只是为了办理其“后事”。如果强制破产企业缴纳罚金，相当于对已经死亡的企业判处刑罚。因此，将罚金作为破产企业的债权申报是没有法律依据的，也在法理上难以成立。

破产债权的种类和包括内容

1. 破产宣告前成立的无财产担保的债权

这种债权是在破产宣告之前产生的，没有财产担保且不具备优先受偿权的特点。这种无担保债权在破产企业的债务中占据重要比例，债权人众多，因此是债权确认的重点。在破产宣告后，清算组可能决定继续加工生产活动以了结某些事项，这些债务属于无担保债权，但也属于优先债权。

2. 放弃优先受偿权的有财产担保的债权

这种债权指的是本来具备财产担保，但因自愿或被迫而放弃优先受偿权利的债权。这样一来，这种原本具备优先受偿权的债权就变成了无担保债权。

3. 破产宣告时尚未到期的债权

这种债权是指在破产宣告时尚未到期的债权。破产宣告后，这些债权仍然存在，但其到期时间尚未到来。

4. 因破产宣告解除经济合同造成损害的部分

这种债权是指因破产宣告而解除经济合同，导致合同另一方当事人经济上遭受损害的部分。这部分损害赔偿金额属于破产企业的债权。

5. 超过担保物价款且未清偿部分的财产担保债权

这种债权是指虽然具备财产担保，但担保物的价款不足以清偿债权的部分。为了保障债权人的合法权益，应将这部分未清偿的差额作为破产债权处理。

6. 被宣告破产的票据发票人或背书人已付款或承兑的债权

这种债权是指被宣告破产的票据发票人或背书人已经收到付款或承兑的债权。

7. 代替被保证人清偿债务的保证人的债权

在市场经济运作过程中，一个企业的债务可以由保证人提供担保。当企业无法偿还债务时，保证人承担连带责任。保证人在代替企业偿还债务后，有权向债务人追偿。这种情况下，保证人与被担保企业形成债权人与债务人的关系。代保债权指的是保证人代替破产企业清偿的债务，对破产企业来说，这部分债务属于代保债权，也是破产债权的一部分。

破产债权的种类

破产债权根据债务产生和债权人对债务人的不同关系，可以具体分为以下几种种类：

1. 无担保债权

指企业在破产宣告前成立的、没有担保物而不具备优先受偿权的债权。这种无担保债权属于普通债权，在债权总额中占比较大，债权人众多，是债权确认的重点。在企业被宣告破产后，清算组可能决定继续加工生产活动以了结某些事项，这些债务属于无担保债权，但也属于优先债权。

2. 放弃优先债权

指那些原本具备财产担保，但因自愿或被迫而放弃的由担保而形成的优先受偿权利的债权。这样一来，这种原本具备优先受偿权的债权就变成了无担保的债权。

3. 担保差额债权

指虽然具备财产担保，但是担保物的价款不足以清偿债权的部分。这种情况下，为了保障债权人的合法权益，一般将差额部分作为破产债权处理。

4. 代保债权

在市场经济运作过程中，一个企业的债务可以由保证人提供担保。当企业无法偿还债务时，保证人承担连带责任。保证人在代替企业偿还债务后，有权向债务人追偿。这种情况下，保证人与被担保企业形成债权人与债务人的关系。代保债权指的是保证人代替破产企业清偿的债务，对破产企业来说，这部分债务属于代保债权，也是破产债权的一部分。

5. 索赔债权

指企业被宣告破产后，为维护债权人和债务人的合法权益，决定不再履行破产企业的未了合同，由此造成合同另一方当事人经济上的损害。这种损害赔偿金额属于索赔债权，也是破产企业的债权之一。