审计时对企业内部控制环境如何进行分析

企业控制环境的重要性

企业的控制环境对于管理和控制企业的各项活动具有重要影响。控制环境的好坏直接决定着其他控制的有效性。一个良好的控制环境能够增强特定控制的有效性，而一个不良的控制环境则可能削弱特定控制的效果。

1.经营管理观念、方式和风格

管理当局在建立和实施控制环境中起着关键性的作用。管理当局的经营管理观念、方式和风格会对控制环境产生重大影响。以下三个方面的经营管理观念、方式和风格可能会对控制环境产生极大影响：

1. 管理当局对待经营风险的态度和控制经营风险的方法。
2. 企业对管理的重视程度，包括实现预算、利润和其他财务及经营目标的重视程度。
3. 管理当局对会计报表所持的态度和所采取的行动。

在没有考虑其他控制环境因素的情况下，如果管理当局受到某些人的支配，以上这几个方面的影响可能会更加显著。

2.组织结构

组织结构是指公司计划、协调和控制经营活动的整体框架。一个合理的组织结构有助于建立良好的内部控制环境。一个公司的组织结构包括确定组织单位的形式和性质，以及确认相关的管理职能和报告关系。组织结构通常用组织图来列示，以准确反映授权方式和报告关系。

3.董事会

董事会对于一个公司负有重要的受托管理责任。成立一个有效的审查委员会有利于公司保持良好的内部控制。董事会监督企业的各项经营活动，而审查委员会则监控会计报表。审查委员会不仅协助董事会履行职责，还有助于保证董事会与公司内外部审查人员之间的直接沟通。董事会的负责和勤勉程度可能会减少审查委员会对管理哲学和经营方式的疑虑。

4.授权和分配责任的方法

明确建立授权和分配责任的方法可以增强组织的控制意识。例如，制定书面政策来宣布可接受的经营实践、利益冲突和行为规范，并在书面工作说明书中描述特定的责任、报告关系和相关限制。

5.管理控制方法

管理控制方法是指管理当局对其他人的授权使用情况直接控制和对整个公司的活动进行监督的方法。这些方法包括经营计划、预算、预测和利润计划，比较实际业绩与计划目标并将比较结果通告有关层次管理人员，调查偏离期望值的差异并及时采取适当的纠正措施，以及对发展或修改手工会计系统的控制政策。对于不同规模和复杂程度的企业，这些方法的重要性也不同。

6.内部审查

内部审查是企业自我独立评价的一种活动，通过协助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性，促成良好的控制环境的建立。内部审查还可以提供改进内部控制的建设性意见。内部审查的有效性与其权限、人员资格和可使用的资源密切相关。内部审查人员必须独立于被审查部门，并直接向董事会或审查委员会报告。

7.人事政策和实务

一个良好的人事政策和实务可以确保执行公司政策和程序的员工具备胜任能力和正直品行。公司必须雇用足够的人员并提供足够的资源，使其能够完成分配的任务。这是建立适当的控制环境的基础。除了能力外，雇用的员工还应具备高道德水准。员工的胜任能力和正直性在很大程度上取决于公司的雇用、培训、待遇、绩效评估和晋升等政策和程序的合理性。

8.外部影响

某些外部因素的变化可能会影响企业采用的内部控制政策和程序的变化。例如，管理机构加强监督手段可能导致企业管理当局加强控制意识并采用特定的内部控制政策和程序。