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税务行政复议的适用范围

时间:2025-04-29 浏览:41次 来源:由手心律师网整理
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导言:《》规定,有下列情形之一的,公民、法人或者其他组织可以依照本法申请行政复议:(一)对行政机关作出的警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照、行政拘留等行政处罚决定不服的;(二)对行政机关作出的限制人身自由或者查封、扣押、冻结财产等决定不服的;(三)对行政机关作出的有关许可证、执照、资质证、资格证等证书变更、中止、撤销的决定不服的;(四)对行政机关作出的关于确认土地、矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂、海域等自然资源的所有权或者使用权的决定不服的;(五)认为行政机关侵犯合法的经营自主权的;(六)认为行政机关变更或者废止农业承包合同,侵犯其合法权益的;(七)认为行政机关违法集资、征收财物、摊派费用或者违法要求履行其他义务的;(八)认为符合法定条件,申请行政机关颁发许可证、执照、资质证、资格证等证书,或者申请行政机关审批、登记有关事项,行政机关没有依法办理的;(九)申请行政机关履行保护人身权利、财产权利、受教育权利的法定职责,行政机关没有依法履行的;(十)申请行政机关依法发放抚恤金、社会保险金或者最低生活保障费,行政机关没有依法发放的;(十一)认为行政机关的其他侵犯其合法权益的。

根据《行政复议法》及《税务行政复议规则(暂行)》的规定,纳税人及其他当事人可以对税务机关的具体行政行为提出行政复议申请。具体行政行为包括以下几个方面:

一、征税行为

征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为,以及征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为。

二、税收保全措施

税务机关作出的税收保全措施包括书面通知银行或其他金融机构冻结存款,以及扣押、查封商品、货物或其他财产。

三、未及时解除保全措施

如果税务机关未及时解除保全措施,导致纳税人及其他当事人的合法权益受到损失,也可以提出行政复议申请。

四、强制执行措施

税务机关作出的强制执行措施包括书面通知银行或其他金融机构从存款中扣缴税款,以及变卖、拍卖扣押、查封的商品、货物或其他财产。

五、其他行政行为

税务机关作出的其他具体行政行为包括罚款、没收财物和违法所得、停止出口退税权等。

六、不予办理或答复的行为

税务机关不予依法办理或答复的行为包括不予审批减免税或出口退税、不予抵扣税款、不予退还税款、不予颁发税务登记证、发售发票、不予开具完税凭证和出具票据、不予认定为增值税一般纳税人、不予核准延期申报、批准延期缴纳税款等。

七、取消增值税一般纳税人资格

税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为也可以提出行政复议申请。

八、收缴发票、停止发售发票

税务机关收缴发票、停止发售发票的行为也可以申请行政复议。

九、要求提供纳税担保或不确认纳税担保有效

税务机关要求纳税人提供纳税担保或不确认纳税担保有效的行为也可以提出行政复议申请。

十、不给予举报奖励

如果税务机关不依法给予举报奖励,也可以提出行政复议申请。

十一、通知出境管理机关阻止出境行为

税务机关通知出境管理机关阻止出境行为的行为也可以提出行政复议申请。

十二、其他具体行政行为

税务机关作出的其他具体行政行为也可以申请行政复议。

如果纳税人及其他当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的规定不合法,可以向复议机关提出对该规定的审查申请。这些规定包括国家税务总局和国务院其他部门的规定、其他各级税务机关的规定、地方各级人民政府的规定以及地方人民政府工作部门的规定。需要注意的是,这些规定不包括规章。

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