对跨国电子商务的所得性质怎么认定

电子商务中所得来源地的混乱

不同所得性质的约束标准

根据国际规范，约束非居住国行使来源地管辖权的标准根据不同的所得性质而定。例如，营业所得的来源地通常使用“常设机构”来解释，劳务所得可以根据劳务提供地或劳务所得支付地来确定，投资所得可以根据投资提供地或投资使用地来确定，特许权使用费通常以其发生地为准。

电子商务中的数字商品和服务

然而，电子商务可以以数字形式提供部分有形商品和服务。在因特网上，销售数字信息和数据是增长最快的领域之一。用户可以在线浏览或直接下载各种信息，例如报刊、书籍、影视作品、股市行情和家庭装修等。这种数字商品的销售所得已经模糊了传统意义上营业所得和劳务所得的区别，有人甚至认为从网上下载信息所支付的费用应属于特许权使用费。

划分电子商务所得的性质

根据对电子商务的分类，主流观点倾向将其所得划分为“有形所得”和“无形所得”两类。其中，“有形所得”归入传统意义上的营业所得范畴，“无形所得”纳入劳务所得范畴。虽然这种划分并不十分严密，但在实际应用中非常实用。

税收利益分配的争议

电子商务中数字化产品性质的认定导致了所得来源地确定原则的混乱。各国在这个问题上存在很大争议，因为这直接影响国家间的税收利益分配。在1998年的OECD财政部长会议上，欧盟提出了将数字化产品的提供视同劳务的提供而征收增值税的提议，并迫使美国接受了这一提议。根据欧盟的提议，通过网络提供劳务时，如果消费者或供应者任何一方在欧盟国境之外，则以消费者所在地为劳务供应地；如果消费者和供应者都在欧盟境内，则以供应者所在地为劳务供应地。