税款缴纳中的常见问题

不同纳税方式及纳税期限

纳税人应当按照主管国家税务机关确定的征收方式缴纳税款。根据企业的生产经营规模、财务制度健全程度和会计核算准确性，纳税人可以选择以下几种纳税方式：

自核自缴

对于生产经营规模较大、财务制度健全、会计核算准确、一贯依法纳税的企业，经主管国家税务机关批准，可以自行计算应纳税款，并自行填写、审核纳税申报表和税收缴款书。纳税人需要到开户银行解缴应纳税款，并按规定向主管国家税务机关办理纳税申报并报送纳税资料和财务会计报表。

申报核实缴纳

对于生产经营正常、财务制度基本健全、帐册、凭证完整、会计核算较准确的企业，纳税人需要按照税法规定计算应纳税款，并自行填写纳税申报表。然后，纳税人按规定向主管国家税务机关办理纳税申报，并报送纳税资料和财务会计报表。主管国家税务机关审核后，会填开税收缴款书，纳税人需要按规定期限到开户银行缴纳税款。

申报查定缴纳

对于财务制度不够健全、帐簿凭证不完备的固定业户，纳税人需要如实向主管国家税务机关办理纳税申报，并提供生产能力、原材料、能源消耗情况及生产经营情况等资料。主管国家税务机关会进行审查测定或实地查验后，填开税收缴款书或者完税证。纳税人需要按规定期限到开户银行或者税务机关缴纳税款。

定额申报缴纳

对于生产经营规模较小、没有建帐能力或者帐证不健全、不能提供准确纳税资料的固定业户，纳税人需要按照国家税务机关核定的营业额和征收率申报缴纳税款。如果纳税人实际营业额与核定额相比升降幅度在20%以内，仍按核定营业额计算申报缴纳税款。如果当期实际营业额上升幅度超过20%，按照实际营业额计算申报缴纳税款。如果当期实际营业额下降幅度超过20%，仍按核定营业额计算申报缴纳税款。经主管国家税务机关调查核实后，多缴的税款可以在下期应纳税款中抵扣。如果需要调整定额，纳税人可以向主管国家税务机关申请调升或调降定额。不过，这些调整规定不适用于实行起点定额或保本定额缴纳税款的个体工商户。

纳税期限

根据不同的税种，纳税人需要按照以下规定的期限缴纳税款：

增值税、消费税

纳税人按照一个月为一期纳税的，应在期满后十日内缴纳税款；按照一日、三日、五日、十日、十五日为一期纳税的，应在期满后五日内预缴税款，并在次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。

企业所得税

企业所得税按年计算，可以分月或者分季预缴。纳税人应在月份或者季度终了后十五日内预缴。年度终了后，内资企业需要在四个月内汇算清缴，多退少补；外商投资企业和外国企业需要在五个月内汇算清缴，多退少补。

其他税种

对于不需要办理税务登记的纳税人，凡经营应纳税商品、货物的，应在发生纳税义务的当日向经营地主管国家税务机关申报纳税。对于其他税种，税法明确规定了纳税期限，纳税人需要按照税法规定的期限缴纳税款。如果税法未明确规定纳税期限，纳税人需要按照主管国家税务机关规定的期限缴纳税款。

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