税务机关强制执行流程详解

一、填写《工作联系单》

在税收征管过程中，各管理科室管理员发现需要进行强制执行的情况时，应填写《工作联系单》。该联系单需要经科长签字同意后，于一日内递交给政策法规科税收保全处理岗。

二、制作《扣缴税款通知书》

政策法规科税收保全处理岗应立即在CTAIS系统中制作《扣缴税款通知书》。该通知书是书面通知纳税人开户银行或其他金融机构扣缴相当于应纳税款金额的存款。经局长批准后，政策法规科立即返还给管理科进行执行。

三、申请审批拍卖(查封扣押)物品

如果扣押查封的期限过期后，纳税人仍未按时缴纳税款，管理员需提请政策法规科税收保全处理岗办理《拍卖(查封扣押)物品申请审批表》和《拍卖商品货物财产决定书》。经局长批准后，政策法规科返还给管理科进行执行。

四、采取强制措施

对于未按规定期限缴纳或解缴税款的生产经营纳税人和扣缴义务人，以及未按规定期限缴纳担保税款的纳税担保人，税务机关可责令其限期缴纳。如果逾期仍未缴纳，根据《征管法》第40条的规定，可以直接扣押、查封或依法拍卖或变卖相当于应纳税款价值的商品、货物或其他财产。管理员需提请政策法规科税收保全处理岗办理《拍卖(查封扣押)物品申请审批表》和《拍卖商品货物财产决定书》。经局长批准后，返还给管理科进行执行。

五、执行冻结存款和拍卖

在冻结存款和对扣押查封物品进行拍卖以抵缴税款时，应由两人以上共同执行，并按照《征管法》及其实施细则进行处理。在冻结存款后，应取得送达回证或银行盖章回单。拍卖应委托具备合法证照的拍卖行进行公开处理。如果纳税人在限期内已缴纳税款，管理员应立即提请解除强制执行或原税收保全措施。

六、执行和业务指导

扣缴税款和拍卖物品的执行工作由管理科负责，而政策法规科则负责提供业务指导。