环境税的具体实施探析

环境税的理论基础

随着工业化经济发展到“环境经济”，各国政府越来越重视环境的维护和改善。早在90年代初，OECD成员国开始采取一系列政策工具促进“环境经济”的良性发展，其中主要的经济调节措施就是环境税。

从理论上来看，环境税是一种校正税。首先，它可以为政府提供巨额收入，尤其是税基较宽的环境税。其次，它可以改善资源配置的效率。环境税的理论基础可以追溯到福利经济学家庇-古提出的庇古税（Pigouvian tax）。庇古税是解决环境问题的经典方式，属于直接环境税。它根据污染物的排放量或经济活动的危害程度确定纳税义务，因此是一种从量税。庇古税的单位税额应该根据经济活动的边际社会成本等于边际效益的均衡点来确定，这时对污染排放的税率就处于最佳水平。

实施庇古税后，生产者剩余减少，减少量表示为面积P1AFP3，其中面积P1EFP3表示生产者对政府的税收贡献，面积EAF表示生产者因减少有污染产出的损失。征税还导致消费者剩余减少，减少量表示为面积P2CAP1，其中面积P2CEP1表示消费者对政府的税收贡献，面积CAE表示消费者因减少有污染消费的代价。通过征税，政府获得了面积为P2P3FC的税收，且因污染产出减少而使污染造成的损失也随之减少。这是一种环境收益，表现为菱形ASCF。可以说，征税后的社会净收益是增加的，增加部分就是ABC。由这些分析可知，征收环境税的效果不同于对一般产品的征税，它没有带来效率损失。因此，理论上征收环境税兼顾了效率与公平，特别受到经济学家的推崇。

环境税在实际应用中的难点

环境税的政策目标是消除环境危害。这里的环境危害是从全社会的角度考虑，不仅仅是经济活动给社会带来的污染，还要考虑到给社会带来的好处。因此，环境危害指的是全社会在整体上的经济效率损失。在实际应用政策中，会遇到各种各样的实施难点，政策同样会有缺陷，因此环境危害的产生根源不仅仅在于市场缺陷，政策缺陷同样会造成危害。

比利时是环境税体系建立较好、执行较早的国家之一。为了调查开征环境税的效果，在1994年至1995年，比利时组织了一次全国范围的调查活动。调查对象包括383家水污染最严重的厂家，其排放占全国污染总量的80%，以及484家废物污染最严重的厂家，其排放的废物占全国污染总量的86%。该次调查采用了调查问卷和与公司主管人员面谈的形式，有效调查率达到80%。然后统计人员对调查数据进行了分析，结果令人惊异，比利时的环境税并没有如人们预期的那样直接和积极地减少污染。当然，我们不能说比利时的情况具有普遍性，但我们从中也能清楚地认识到现实中存在的问题。